17 Okuma
7582 Sayılı Kanun İle Vergi Kanunlarında Yapılan Düzenleme ve Değişiklikler
4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 numaralı "Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun", vergi uygulamaları, finans sektörü, yatırım teşvikleri, şirketler hukuku ve Ar-Ge faaliyetleri alanlarında kapsamlı ve önemli değişiklikler getirmektedir. Bu yasal düzenleme ile amme alacaklarının tahsilat süreçlerinde borçlulara yeni esneklikler sunulurken, vergiye gönüllü uyumu artırmak amacıyla yurt içi ve yurt dışı varlıkların kayda alınmasını sağlayan yeni bir bildirim mekanizması devreye alınmıştır. Aynı zamanda, Türkiye'ye yabancı yatırımı çekmek ve nitelikli istihdamı desteklemek için "nitelikli hizmet merkezleri" kavramı hukuk sistemimize dahil edilmiş, fiilen üretim ve ihracat yapan kurumlara yönelik kurumlar vergisi indirimleri sağlanmıştır. Gelir vergisi, veraset ve intikal vergisi ile Ar-Ge teşvikleri gibi alanlarda sağlanan yeni istisnalarla ekonomik büyümenin ve teknolojik yatırımların doğrudan desteklenmesi hedeflenmektedir.
Kanun ile yapılan değişikliklerin detayları şu aşağıdaki şekildedir:
-
Amme Alacaklarının Tahsili (Madde 1): 6183 sayılı Kanun kapsamında, amme alacaklarının taksitlendirme süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmış; teminat aranmaksızın işlem yapılabilecek borç sınırı ise 50 bin Yeni Türk Lirasından 1 milyon Türk Lirasına yükseltilmiştir.
-
Veraset ve İntikal Vergisi (Madde 2): 7338 sayılı Kanuna eklenen hükümle, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/D maddesi kapsamında gelir vergisi istisnasından yararlanan kişilerin, öngörülen süre zarfında gerçekleşen veraset yoluyla mal intikallerinde vergi oranının %1 olarak uygulanması kararlaştırılmıştır.
-
Gelir Vergisi ve Yurt Dışı Kazanç İstisnası (Madde 3, 4): 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 17 nci maddesindeki istisna tutar hesaplamaları iki katına çıkarılmış ve oransal katsayılar güncellenmiştir. Eklenen Mükerrer 20/D maddesi ile, Türkiye’ye yerleşmeden önceki son üç yılda Türkiye'de ikametgahı ve mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişilerin yurt dışından elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna tutulmuştur. Bu gelirler için yıllık beyanname verilmeyecektir.
-
Nitelikli Hizmet Merkezleri ve Personel İstisnası (Madde 5, 6): 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanununa eklenen maddeyle "Nitelikli hizmet merkezi" tanımlanmıştır (yıllık hasılatının en az %80'ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden elde eden ve en az üç farklı ülkede aktif olan şirketler). Bu merkezlerde çalışan nitelikli personelin ücretlerinin, brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilmiştir. Bu istisna, Cumhurbaşkanınca uygun bulunan Endüstri Bölgeleri ile İstanbul Finans Merkezinde brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanacaktır.
-
Kurumlar Vergisi İndirimleri ve Üretim Teşviki (Madde 7, 8, 9): 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda yapılan değişiklikle, yurt dışından alınan malların Türkiye'ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından (transit ticaret) sağlanan kazançların %95’i kurumlar vergisinden indirilmiştir. İstanbul Finans Merkezi ve özel endüstri bölgelerinde bu oran %100 uygulanacaktır. Aynı oranlar, nitelikli hizmet merkezlerinin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri yurt dışı kazançlar için 20 hesap dönemi boyunca geçerlidir. Ayrıca, sanayi sicil belgeli fiili üretim yapan kurumlar ile zirai üretim yapan kurumların sadece bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak belirlenmiştir.
-
Varlıkların Bildirimi (Madde 10): Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen Geçici Madde 19 ile gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında veya yurt içinde bulunan ancak defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz ve menkul kıymetlerini 31 Temmuz 2027 tarihine kadar banka ve aracı kurumlara bildirmelerine imkan tanınmıştır. Bildirilen varlıklardan peşin olarak %5 vergi alınacak olup, varlıkların belirli yatırım araçlarında 1 ila 5 yıl arasında tutulmasının taahhüt edilmesi halinde bu vergi oranı %0'a kadar düşebilecektir. Şartlara uyulması kaydıyla, bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar üzerinden hiçbir suretle vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır.
-
Ar-Ge ve Teknogirişim Destekleri (Madde 11): 5746 sayılı Kanun kapsamında, teknogirişim rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayalı şarta bağlı sermaye artırımlarında Türk Ticaret Kanununun zorlayıcı genel hükümleri uygulanmayacaktır. Kuluçka girişimcilerince kurulan dijital şirketler ise kuruluşlarından itibaren üç yıl boyunca TOBB'a ait oda ücret ve aidatlarından muaf tutulmuştur.
-
İstanbul Finans Merkezi Uygulamaları (Madde 12, 13): 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanununda yer alan vergi istisnalarının ve teşviklerin süreleri uzatılarak "2031" yılı ibaresi "2047", "beş" yıl ibaresi ise "yirmi" yıl olarak değiştirilmiştir. Ayrıca, nitelikli hizmet merkezlerindeki personelin kanunlardaki gelir vergisi istisnalarından mükerrer (çifte) yararlanamayacağı kurala bağlanmıştır.
-
Yürürlük Tarihleri (Madde 14):
-
Yurt dışından elde edilen kazanç istisnasına (Madde 4) ilişkin düzenleme, 1 Ocak 2026'dan itibaren Türkiye'ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde,
-
Kurumlar Vergisi indirimlerine (Madde 7 ve 9) ilişkin düzenlemeler, 1 Temmuz 2026'dan itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere yayımı tarihinde,
-
%12,5'lik indirimli kurumlar vergisi oranını (Madde 8) düzenleyen kural, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde,
-
Kanunun diğer tüm maddeleri ise doğrudan yayımı tarihinde (4 Haziran 2026) yürürlüğe girmiştir.
Not: KVK Geçici 19'uncu Maddeyle Getirilen Varlık Barışı uygulamasını 7582 Sayili Kanun Kapsaminda Yeni Varlik Barışı Kapsamı, Şartları ve Vergi Avantajları adlı makalemizden bilgi edinebilirsiniz.
Ek:
7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun
Ferdi Asım Hellaç
Mali Müşavir
YASAL UYARI : İnternet sitemizde yer alan yazıların tüm hakları saklıdır. Ancak yazar ve site kaynağının aktif linkine yer verilerek alıntı yapılabilir. YAZILAR AYNEN YAYIMLANAMAZ. Aksi yönde eylemler hakkında Fikir ve Sanat Eserleri Kanunundaki tazminat ve ceza hükümlerinin uygulanması için hukuki süreçler başlatılacaktır.
Paylaş
