Nakliye Hizmetinin Yansıtılması Halinde Tevkifat Uygulanır Mı?

KDV Genel Uygulama Tebliğininin I/C- 2.1.3.2.11. bölümünde yer alan Taşımacılık Hizmetlerinin KDV mükellefleri ve belirli alıcılar bölümünde sayılanların, mezkur tebliğin (I/C-2.1.3.2.11.2.) bölümü kapsamındaki yük taşımacılığı hizmeti alımlarında (2/10), servis taşımacılığı hizmeti alımlarında ise (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı belirtilmiştir.

Taşımacılık hizmetinin kapsamına ise;

Personel, öğrenci, müşteri ve benzerlerinin belirli bir güzergah dahilinde taşınması amacıyla ihdas ettikleri servis hizmetlerine ilişkin olarak yaptıkları taşımacılık hizmeti alımları ile karayoluyla yapılan yük taşımacılığı hizmeti alımları (kargo işletmeciliği yetki belgesi sahibi mükellefler tarafından yapılan kargo taşıma işleri hariç) girmektedir.

Söz konusu hizmetlerin, tahsis edilmiş özel plakalı araçlar ile yapılıp yapılmaması, ilgili birimlerden taşımacılıkla ilgili zorunlu belge ve sertifikaların alınıp alınmaması veya taşıma işinde kullanılan aracın özmal ya da sözleşmeli taşıt olup olmaması tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesisine engel değildir.

Servis hizmetinin, personel veya öğrencilerin (veya velilerin) kendi aralarında anlaşmak suretiyle doğrudan taşımacı ile sözleşme yapılması/anlaşılması suretiyle sağlanması halinde, esas olarak hizmete ait faturaların servis hizmetinden yararlanan personel, öğrenci (veya velisi) adına düzenlenmesi gerektiğinden, tevkifat uygulanmaz. Ancak, faturanın tevkifat yapmakla sorumlu tutulanlar adına düzenlenmesi halinde tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesis edileceği açıklanmıştır.

Taşımacılık hizmetini yüklenen bir firmanın, bu işi bizzat ifa etmeyip bir başka firmaya devretmesi durumunda, taşımacılık hizmetini alan tarafından bu kapsamda tevkifat yapılmayacağı; ancak taşımacılık hizmetini yüklenen firma tarafından, taşımacılık hizmetini fiilen ifa eden firmadan alınan hizmet için KDV tevkifatı uygulanacağı belirtilmiştir. 

Yansıtma faturasında KDV tevkifatı uygulanmaz

Yukarıdaki açıklamalara göre;  

KDV Genel Uygulama Tebliğine göre kara yoluyla yük taşımacılığı hizmetini ifa eden mükelleflerden alınan hizmet bedelinin 2025 yılı için 9.900 TL'yi aşması halinde alıcı tarafından 2/10 oranında tevkifat yapılacağı hüküm altına alınmıştır. Diğer bir ifadeyle yük taşıma hizmetini ifa edenden hizmet alımını gerçekleştiren KDV mükellefleri ve belirli alıcılar, hizmet bedelinin KDV dahil 9.900 TL'yi aşması halinde 2/10 oranında tevkifat yapmaktadır.

Ancak, taşıma hizmetinin başka bir mükellefe yaptırılması halinde, söz konusu hizmet yansıtma işlemine dönüşmektedir. Bu sebeple yansıtılan nakliye hizmeti için tutar tevkifat sınırını aşsa dahi KDV tevkifatı yapılmayacaktır. Düzenlenen faturanın not kısmına "KDV Genel Uygulama Tebliğinin I/C.2.1.3.2.11'de Belirtilen Açıklamaya Göre Nakliye Hizmeti Yansıtma Faturası Olduğundan KDV Tevkifatı Yapılmamıştır." şeklinde not düşülmesi yeterli olacaktır.

Sorunuz varsa sonunuzu buradan ekleyebilirsiniz.   

Ferdi Asım Hellaç
Mali Müşavir 

YASAL UYARI : İnternet sitemizde yer alan yazıların tüm hakları saklıdır. Ancak yazar ve site kaynağının aktif linkine yer verilerek alıntı yapılabilir. YAZILAR AYNEN YAYIMLANAMAZ. Aksi yönde eylemler hakkında Fikir ve Sanat Eserleri Kanunundaki tazminat ve ceza hükümlerinin uygulanması için hukuki süreçler başlatılacaktır.